Le patrimoine de l'entreprise comprend les actifs et les biens qui sont affectés à l'exploitation. Il ne s'agit pas seulement des machines, mais aussi des véhicules. Il convient de distinguer le patrimoine de l'entreprise du patrimoine privé. Il est également important de prendre en compte les biens du patrimoine de l'entreprise qui sont partiellement utilisés à des fins privées. Nous examinons de plus près ce qui fait partie du patrimoine de l'entreprise et pourquoi il est important de le classer correctement.

Définition du patrimoine d'exploitation

Tout d'abord, il n'existe pas de définition légale fixe du patrimoine d'exploitation. Sont considérés comme patrimoine d'exploitation tous les biens économiques et engagements de l'entreprise qui lui sont attribuables. Les biens économiques doivent être attribuables à l'entreprise et avoir un lien économique avec celle-ci. Les biens attribués au patrimoine d'exploitation sont importants pour une entreprise dans le but de réaliser des bénéfices. Il s'agit notamment des machines, des véhicules de toutes sortes et des sites de production, mais aussi des ordinateurs utilisés pour la comptabilité, qui sont essentiels à la facturation.

Dans le cas du patrimoine d'exploitation, il convient également de distinguer s'il s'agit d'un patrimoine d'exploitation pur ou nécessaire ou s'il s'agit d'un patrimoine d'exploitation arbitraire avec une part d'utilisation privée. Dans le texte suivant, ces deux possibilités sont définies et présentées plus en détail afin de permettre une classification claire.

Qu'est-ce qui fait partie du patrimoine de l'entreprise ?

À première vue, la classification semble simple. Un véhicule du parc automobile fait partie du patrimoine de l'entreprise. Mais ce n'est pas aussi simple que cela, car l'utilisation respective du véhicule nécessite un examen plus approfondi. Si, outre l'utilisation du véhicule à des fins professionnelles, il est également utilisé à des fins privées, il est important d'examiner de près les possibilités.

En cas d'utilisation principalement privée avec une part d'utilisation professionnelle inférieure à 10 %, on parle par exemple de patrimoine privé. Si l'utilisation professionnelle est supérieure à 10 %, il s'agit alors de puissance d'exploitation. Il convient en outre de distinguer le patrimoine d'exploitation volontaire et le patrimoine d'exploitation nécessaire, qui jouent également un rôle.

Actif d'exploitation volontaire

L'actif d'exploitation volontaire comprend les biens qui ne peuvent être clairement attribués à l'entreprise. Un très bon exemple est une voiture de fonction qui peut également être utilisée à des fins privées. Ou un ordinateur portable, tout comme un téléphone portable professionnel, qui est également utilisé à des fins privées. Il est possible de choisir d'utiliser un tel bien à des fins professionnelles ou privées. Dans le cas des actifs d'exploitation facultatifs, il convient de veiller à ce que le bien soit utilisé à des fins professionnelles à hauteur d'au moins 10 % et d'au plus 50 %. Une utilisation professionnelle inférieure entraîne un classement dans le patrimoine privé. En outre, il existe un droit d'option permettant de classer le bien dans le patrimoine privé ou dans les actifs d'exploitation facultatifs.

La distinction est particulièrement importante d'un point de vue fiscal dans le cas du patrimoine d'exploitation volontaire. La part privée est imposable et soumise à la taxe sur le chiffre d'affaires. Une comptabilisation rapide est prévue pour le patrimoine d'exploitation volontaire. Dans l'idéal, la comptabilisation s'effectue immédiatement, mais dans tous les cas au cours du mois comptable en cours. Une comptabilisation ultérieure n'est pas possible.

Actif nécessaire

L'actif nécessaire désigne tous les biens économiques qui présentent un accès direct aux entreprises. Tous les biens sont utilisés en relation directe avec l'entreprise ou dans l'entreprise. Seuls les biens qui sont réellement nécessaires à l'entreprise et indispensables à son fonctionnement relèvent de l'actif nécessaire. Sans ces biens, l'entreprise ne pourrait donc pas poursuivre son activité. Les biens économiques doivent être utilisés à hauteur de plus de 50 % pour les entreprises.

Selon cette classification, les machines de production font tout autant partie des actifs nécessaires à l'exploitation que la flotte d'un service de livraison ou d'une entreprise de transport. L'entreprise ne peut pas fonctionner sans ces biens économiques, ce qui les qualifie d'actifs nécessaires à l'exploitation. Les recettes provenant du capital d'exploitation nécessaire doivent être comptabilisées comme telles. Les coûts, en revanche, doivent être considérés dans leur intégralité comme des dépenses d'exploitation à des fins fiscales. Il n'est pas possible de choisir si le bien économique fait partie du patrimoine privé ou du patrimoine d'exploitation.

Actif commercial ou actif privé : la distinction est déterminante

Nous faisons ici la distinction entre l'actif commercial et l'actif privé. Une distinction claire et une classification précise sont importantes pour l'entreprise.

Vous trouverez ici des détails sur la classification correspondante :

Actif commercialActif privéUsage privéToujours avec eux Carnet de bord ou cher 1 % de régulationAucune comptabilisation séparée nécessaireKilomètreto NinjaTraitement des frais de portLes frais peuvent être déduits à 100 % en tant que dépenses d'exploitationLes frais peuvent être déduits au prorata s'ils sont calculés avec précision au kilomètreAmortissementJane EinPart des trajets professionnelsPlus de 10 % (À l'étape suivante, il convient de distinguer le type exact d'actif immobilisé. Si la part des trajets professionnels est inférieure ou égale à 50 %, il est possible de choisir la classification). Moins de 10 % (pas de choix possible pour la classification)

Actif immobilisé : actif immobilisé nécessaire ou facultatif ?

Lors de la classification dans l'actif immobilisé, il convient de distinguer entre l'actif immobilisé nécessaire et l'actif immobilisé facultatif. L'actif immobilisé facultatif comprend les biens utilisés à des fins privées et professionnelles. Il s'agit par exemple des voitures de fonction qui peuvent être utilisées à des fins privées. La classification est importante pour des raisons fiscales. Il n'est pas toujours possible de modifier cette classification ultérieurement, il convient donc de réfléchir à l'avance à la classification possible.

Actifs nécessaires à l'exploitationActifs facultatifs à l'exploitationUsage privéToujours avec le carnet de bord ou l'enregistrement 1 % de régulationEnregistrement idéalement à l'aide d'un carnet de bordKilomètreNon NonTraitement des frais de portLes frais peuvent être déduits à 100 % en tant que dépenses d'exploitationLes frais d'exploitation peuvent être déduits à 100 % en tant que dépenses d'exploitationAmortissementOuiOuiPart des trajets professionnelsPlus de 50 pour cent (pas de droit d'option) Entre 10 et 50 pour cent (option possible lors de la classification)

Transfert d'actifs commerciaux dans le patrimoine privé

Il arrive régulièrement que des actifs commerciaux soient transférés dans le patrimoine privé. Voici un exemple de retrait d'une voiture de fonction des actifs commerciaux pour la transférer dans le patrimoine privé. Dans un tel cas, il s'agit d'un prélèvement qui doit être comptabilisé en conséquence. Si une valeur comptable résiduelle existe encore au moment du prélèvement, celle-ci doit être enregistrée à cette étape et comptabilisée comme dépense d'exploitation. La valeur de l'objet doit être comptabilisée directement à l'étape suivante comme recette d'exploitation et augmente ainsi le bénéfice de l'entreprise.

Un retrait est donc l'opération par laquelle le patrimoine de l'entreprise est transféré au patrimoine privé. La connexion Mourez est perdue. Le transfert permanent au patrimoine privé doit être distingué du transfert occasionnel qui a lieu en cas d'utilisation privée d'une voiture de fonction. Lors du transfert d'une voiture de fonction dans le patrimoine privé, pour rester dans l'exemple cité, la valeur du véhicule existe toujours. Celle-ci doit être comptabilisée comme recette pour l'entreprise. Dans le même temps, l'amortissement de la valeur résiduelle doit être effectué afin que tous les critères comptables soient respectés.

Un tel transfert de l'actif à l'actif privé est donc toujours effectué dès lors que l'utilisation professionnelle n'est plus prévue à l'avenir. Cela peut également être le cas pour les ordinateurs portables ou les smartphones qui continuent à être utilisés à des fins privées. Dans un tel cas, les salariés paient une partie du prix d'achat des biens économiques retirés. La même procédure doit être suivie lors du transfert d'une voiture de fonction vers l'actif privé.

Comparaison des actifs d'exploitation — la détermination du bénéfice fiscal

La comparaison des actifs d'exploitation est une forme de détermination du bénéfice fiscal en Allemagne. Il s'agit d'une forme de calcul du bénéfice par rapport à l'exercice précédent. Le calcul de la variation des actifs d'exploitation est possible si une comptabilité en partie double est effectuée.

Pour la comparaison des actifs d'exploitation, on compare les actifs d'exploitation de deux exercices consécutifs. Les recettes augmentent le bénéfice, les dépenses le réduisent. Au final, c'est la différence par rapport à l'exercice précédent qui est déterminante et qui donne le montant imposable. Il s'agit donc en fait d'une comparaison des actifs d'exploitation existants, qui permet de déterminer le bénéfice fiscal. La comparaison des actifs d'exploitation est donc importante pour les entreprises qui disposent d'actifs d'exploitation. Cela inclut les travailleurs indépendants, les commerçants, les agriculteurs et les sylviculteurs qui sont tenus de tenir une comptabilité ou qui le font volontairement.

Un exemple pratique :

À la fin de l'exercice 2020, une entreprise disposait d'actifs d'exploitation d'une valeur de 250 000 euros. À la fin de l'exercice 2021, la valeur de l'actif d'exploitation s'élevait à 280 000 euros. Le bénéfice imposable selon la comparaison de l'actif d'exploitation s'élève donc à 30 000 euros.

Enregistrer correctement l'actif d'exploitation

Il est important d'enregistrer correctement l'actif d'exploitation afin d'éviter des modifications ultérieures. Tout comme la distinction entre l'imposition selon la règle de 1 % et le carnet de bord, il s'agit d'une considération pertinente sur le plan fiscal. La liberté de décision n'est possible que jusqu'à un certain point, car l'utilisation respective est également déterminante. Il est donc essentiel de réfléchir précisément et d'examiner le comportement d'utilisation du véhicule afin de déterminer correctement le patrimoine de l'entreprise.

Questions fréquentes sur le patrimoine de l'entreprise

Une voiture de fonction est-elle toujours considérée comme un patrimoine de l'entreprise ?

Dans le cas d'une voiture de fonction, il convient de tenir compte du pourcentage de trajets professionnels pour la classification. Ce n'est que si au moins 50 % de tous les trajets sont considérés comme des trajets professionnels que la classification en tant que patrimoine de l'entreprise est possible. Si la part des trajets professionnels est inférieure, le véhicule doit être classé comme patrimoine privé ou comme patrimoine d'entreprise arbitraire.

Qu'est-ce qui fait partie du patrimoine d'entreprise ?

Le patrimoine d'entreprise comprend les biens et les machines qui appartiennent à l'entreprise. Les voitures de fonction qui sont également utilisées à des fins privées ne constituent pas toujours un patrimoine d'entreprise pur.

Pourquoi la classification en tant que patrimoine d'entreprise est-elle importante ?

La classification est importante pour des raisons fiscales. Le patrimoine professionnel doit être traité différemment du patrimoine privé sur le plan fiscal et en matière d'amortissements.

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