La question de l'amortissement devient importante au plus tard lorsqu'une acquisition est effectuée dans l'entreprise. Dès que l'entreprise achète par exemple une voiture de fonction pour sa flotte, l'amortissement devient important. Après son achat, le véhicule fait partie des actifs immobilisés de l'entreprise concernée, dans lesquels du capital est immobilisé. Comme toute machine ou tout appareil, un véhicule perd de la valeur avec le temps. La comptabilisation de la dépréciation est connue en comptabilité sous le nom d'amortissement. Différentes méthodes d'amortissement sont utilisées en fonction de l'utilisation du véhicule. Nous examinons ici les amortissements planifiés et non planifiés ainsi que les différentes méthodes d'amortissement.

Tableau des amortissements : dépréciation selon le tableau d'amortissement

À ce stade, il convient également de mentionner la déduction pour amortissement (AfA). Pour l'amortissement d'une voiture de société, certaines valeurs sont obligatoires et ne peuvent être fixées librement par l'entreprise. Il convient plutôt de se référer au tableau AfA officiel, qui fixe les périodes d'amortissement. Depuis 2001, les voitures particulières sont amorties sur 6 ans, les camions sur 9 ans. La durée d'amortissement correspond ainsi à la durée d'utilisation habituelle. On part donc d'une durée d'utilisation de 6 ans pour une voiture particulière, ce qui a une incidence correspondante sur l'amortissement.

En outre, en matière d'amortissement, il est important de tenir compte de la valeur d'acquisition. Ce n'est pas seulement l'amortissement selon le tableau AfA qui est important ici, mais aussi le traitement des différents biens. Il faut par exemple tenir compte de la particularité des biens économiques de faible valeur. Les biens économiques de faible valeur sont ceux dont la valeur d'acquisition est inférieure ou égale à 1 000 euros. Ceux-ci peuvent être amortis directement sous forme d'amortissement global. Pour un montant inférieur à 800 euros, un amortissement immédiat peut être effectué. C'est souvent le cas pour les appareils électroniques tels que les ordinateurs portables ou les smartphones. Contrairement à une voiture, qui doit être amortie sur plusieurs années, les coûts d'un bien économique de faible valeur peuvent être déduits immédiatement. Le bénéfice imposable est ainsi réduit. En appliquant correctement les amortissements, vous réalisez donc des économies d'impôts.

Quelles sont les méthodes d'amortissement existantes ?

Il existe différentes méthodes d'amortissement des voitures de société. Nous distinguons essentiellement l'amortissement linéaire et l'amortissement en fonction du rendement. Ces deux notions doivent être expliquées plus en détail, tout comme leurs possibilités d'application, leurs avantages et leurs inconvénients. L'amortissement dégressif joue également un rôle, c'est pourquoi nous vous présentons ces trois méthodes plus en détail. Le choix d'une méthode dépend entre autres de l'utilisation de la voiture de fonction. Il faut également tenir compte du fait qu'il s'agit d'une voiture neuve ou d'occasion.

Attention : le bénéfice d'exploitation imposable est réduit du montant de l'amortissement. Il est donc important de choisir une méthode appropriée et l'amortissement revêt une importance capitale. Dans le cas contraire, l'entreprise risque de payer des impôts trop élevés. Les responsables de flotte doivent donc se pencher sur la question de l'amortissement des voitures de société. Idéalement, ils devraient le faire en collaboration avec le service comptable. Cependant, ce dernier ne peut déterminer que dans une mesure limitée quelle méthode d'amortissement est la plus appropriée pour les véhicules de la flotte.

En comptabilité, le montant total de l'amortissement est comptabilisé comme une charge. Le bénéfice de l'entreprise est donc réduit. Il est important pour chaque entreprise d'amortir et de procéder à un amortissement avec des montants appropriés. Ce n'est qu'ainsi que les montants pertinents peuvent être imposés.

Amortissement linéaire : la perte de valeur constante

Il s'agit de la forme d'amortissement la plus simple, car elle est constante. Elle est utilisée dans la plupart des cas et amortit des montants identiques sur la durée d'utilisation. La durée d'utilisation fixe de 6 ou 9 ans facilite le calcul. L'amortissement linéaire suppose une perte de valeur régulière qui n'est pas liée à l'utilisation du véhicule.

Les coûts d'acquisition sont déterminants pour l'amortissement linéaire. Vous utilisez le prix d'acquisition net sans TVA calculée. Cette règle s'applique aussi bien aux entreprises qui ont droit à la déduction de la taxe en amont qu'aux petites entreprises. La TVA ajoutée au prix d'acquisition net ne peut en aucun cas être prise en compte dans le calcul de l'amortissement. On parle alors de coûts d'acquisition à activer, qui se calculent comme suit :

prix net hors TVA (prix catalogue) + augmentations de prix (par exemple, coûts des équipements spéciaux/accessoires)- les réductions de prix (réduction du prix due à des remises accordées) + les frais accessoires d'acquisition (frais occasionnés par la mise en service du véhicule, par exemple une plaque d'immatriculation) = les coûts d'acquisition servant de base à l'amortissement

. Une fois que les coûts d'acquisition calculés comme décrit ci-dessus sont connus, ils sont divisés par la durée d'utilisation spécifiée. Donc par 6 ou par 9, pour rester dans l'exemple des véhicules de société. Le montant obtenu correspond au montant de l'amortissement, qui est comptabilisé comme dépréciation sur 6 ans à compter de la date d'achat. Le véhicule est alors amorti. Ce calcul simple s'applique aux véhicules neufs, mais pas aux véhicules d'occasion. Vous trouverez un exemple de calcul de l'amortissement linéaire plus loin dans cet article.

Attention : la première année, le montant à amortir par an doit être divisé par 12 afin d'obtenir une valeur mensuelle. Si le véhicule a été acheté le 1er octobre d'une année, il n'est amorti que pour 3 mois la première année. Au cours de la dernière année d'amortissement, il convient également de calculer une valeur proportionnelle, qui correspond dans cet exemple à 9 mois. Cela permet un amortissement mensuel précis avec des chiffres exacts. En revanche, il n'est pas possible de se baser simplement sur des années complètes, car l'achat d'un véhicule a rarement lieu directement le 1er janvier d'une année.

L'amortissement en fonction du rendement pour les voitures de société

Une utilisation variable, c'est-à-dire irrégulière, est également courante pour les voitures de société. Celle-ci peut être prouvée, par exemple, à l'aide d'un carnet de bord. Dans un tel cas, l'amortissement linéaire n'a pas beaucoup de sens. L'amortissement en fonction du rendement pour les voitures de société est alors plus approprié et tient compte des particularités de l'utilisation. Pour cette forme d'amortissement, ce n'est pas la durée d'utilisation qui est déterminante, mais le kilométrage total (estimé). L'indication du kilométrage total est très courante pour les véhicules de société. Un carnet de bord est alors indispensable pour la documentation. Sous forme numérique, il est beaucoup plus rapide et facile à tenir. Vous trouverez également dans cet article un exemple de calcul illustrant cette méthode.

Amortissement dégressif

Contrairement à l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif ne consiste pas en des montants annuels constants. On part plutôt du principe que l'amortissement est plus élevé les premières années, puis diminue progressivement. Cette méthode d'amortissement n'est courante que pour une durée d'amortissement minimale de 5 ans ou plus. Les voitures de société peuvent donc être soumises à l'amortissement dégressif.

La valeur résiduelle est toujours déterminante pour le montant exact de l'amortissement. Le taux en soi reste le même, mais la valeur résiduelle diminuant, les montants amortis diminuent également. Enfin, avec un taux d'amortissement de 25 % et une valeur résiduelle de 40 000 euros, le montant total est plus élevé qu'avec une valeur résiduelle de 25 000 euros. Les montants amortis continuent donc de diminuer chaque année. Pour effectuer le calcul correctement, vous devez donc impérativement connaître la valeur résiduelle annuelle et le taux d'amortissement selon le tableau d'amortissement. Il n'est pas nécessaire que tous les véhicules de la flotte soient amortis selon la même méthode. Il est en outre possible de changer de méthode au cours d'un nouvel exercice.

La question qui se pose ici est de savoir quand un amortissement dégressif est judicieux pour une voiture de société. Supposons qu'il s'agisse d'une voiture particulière à motorisation alternative, dont la valeur à l'achat est particulièrement élevée. Dans ce cas, la perte de valeur est particulièrement importante en raison des évolutions constantes dans ce domaine et de l'arrivée constante de nouveaux véhicules sur le marché. Par conséquent, un amortissement linéaire n'est pas la meilleure solution. Au cours des premières années, la perte de valeur est nettement plus importante que pendant les années suivantes, peu avant la fin de la période d'amortissement. L'amortissement dégressif, dans lequel les taux d'amortissement diminuent progressivement après des valeurs initiales élevées, est donc approprié. Au cours des premières années, l'augmentation de l'amortissement réduit d'autant le revenu imposable. L'allègement fiscal est particulièrement important grâce à l'amortissement dégressif. La perte de valeur peut être compensée dans une certaine mesure, et la réduction des impôts est clairement avantageuse pour l'entreprise.

Attention : les règles relatives à la méthode d'amortissement dégressif changent régulièrement. Il est donc important de se renseigner sur la situation actuelle afin de prendre la bonne décision. Ainsi, entre 2011 et 2019, l'amortissement dégressif n'était pas possible. Depuis le 1er janvier 2020, cette méthode d'amortissement est à nouveau applicable. Elle correspond à 2,5 fois l'amortissement linéaire et à maximum 25 % de la valeur comptable résiduelle. Étant donné qu'avant 2007, il était encore possible d'amortir jusqu'à 30 % de la valeur comptable résiduelle, il est essentiel de tenir compte des conditions actuelles.

Calculer l'amortissement – Exemples

Exemple de calcul pour l'amortissement linéaire :

Montant d'acquisition : 40 000 euros

Type de véhicule : voiture particulière (amortissement sur 6 ans)

Taux d'amortissement annuel : 16,66 % ou 6 666 euros

Amortissement complet dans le domaine des immobilisations après 6 ans.

Le montant indiqué correspond à la dépréciation annuelle de la voiture dans ce cas. La valeur diminue d'environ 17 % chaque année. Ces montants doivent être consignés dans la comptabilité afin d'obtenir à tout moment des actifs et des chiffres exacts. Cet exemple de calcul simple part du principe que l'amortissement commence en janvier. Ainsi, aucun montant proportionnel ne doit être amorti au cours de la première et de la dernière année de la période d'amortissement.

Exemple de calcul pour l'amortissement en fonction du kilométrage :

Nous partons d'un kilométrage total de 200 000 kilomètres pour une voiture achetée. Le coût d'acquisition s'élevait à 50 000 euros. Cela donne un montant à amortir de 0,25 euro par kilomètre. Le nombre de kilomètres parcourus par le véhicule varie fortement, ce qui signifie qu'aucun montant uniforme ne peut être amorti.

Année 1 : 30 000 kilomètres

Année 2 : 15 000 kilomètres après des réparations coûteuses

Année 3 : 25 000 kilomètres

Année 4 : 30 000 kilomètres

Année 5 : 45 000 kilomètres pour un déplacement professionnel

Année 6 : 30 000 kilomètres

Année 7 : 25 000 kilomètres

Dans cet exemple, la durée d'utilisation est de 7 ans jusqu'à ce que le kilométrage total estimé soit atteint. De plus, l'amortissement au cours de la deuxième année est très faible, car une réparation importante a permis de réduire le nombre de kilomètres parcourus. Ces chiffres peuvent être justifiés à l'aide d'un carnet de bord et font de l'amortissement en fonction du kilométrage la meilleure option.

Exemple de calcul pour l'amortissement dégressif :

La voiture doit être amortie de manière dégressive. Nous avons d'abord consulté le tableau des amortissements et y avons trouvé un taux d'amortissement de 16,66 % sur 6 ans. Cette base peut maintenant être appliquée à l'amortissement dégressif.

Type de véhicule : voiture (amortissement sur 6 ans)

Coût d'acquisition : 40 000 euros

Taux d'amortissement annuel : selon l'amortissement linéaire 16,66 % ou 6 666 euros

Amortissement dégressif : 25 % maximum, car la valeur d'amortissement multipliée par 2,5 est supérieure à 25

Amortissement année 1 : 10 000 euros (25 % de 40 000 euros)

Amortissement année 2 : 7 500 euros (25 % de la valeur comptable résiduelle de 30 000 euros)

Amortissement année 3 : 5 625 euros (25 % de la valeur comptable résiduelle de 22 500 euros)

Amortissement année 4 : 4 218 euros (25 % de la valeur comptable résiduelle de 16 875 euros)

Amortissement année 5 : passage à l'amortissement linéaire avec un taux d'amortissement de 4 219 euros

Amortissement année 6 : amortissement résiduel de 4 219 euros

Pour cet exemple de calcul, nous partons à nouveau d'un achat de véhicule au 1er janvier. Le passage à l'amortissement linéaire au cours de la 5e année s'explique par le fait qu'un amortissement plus élevé est possible à partir de cette année. L'amortissement dégressif serait inférieur à l'amortissement linéaire, la durée d'utilisation totale devrait être prolongée si l'amortissement dégressif était maintenu. Il convient donc toujours de calculer à partir de quand un changement semble judicieux afin d'obtenir les meilleurs résultats. L'amortissement dégressif offre ainsi un allègement fiscal par rapport à l'amortissement linéaire, en particulier pendant les premières années d'utilisation. Vous n'avez pas besoin de tenir compte de la performance ou de l'utilisation respective de la voiture.

Tenir compte de l'amortissement spécial au cours de la première année d'amortissement

Certaines entreprises ont également la possibilité de bénéficier d'amortissements spéciaux. Cette possibilité sera brièvement abordée afin de permettre une mise en œuvre optimale de l'amortissement. La loi relative à l'impôt sur le revenu traite les petites et moyennes entreprises de manière distincte à cet égard.

Un amortissement exceptionnel peut être effectué au cours de l'année d'acquisition à hauteur de 20 % en plus des taux du tableau AfA. Pour cela, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Une utilisation à plus de 90 % à des fins professionnelles doit avoir lieu au cours de l'année d'acquisition (ainsi que l'année suivante)
• Une utilisation maximale de 10 % pour des trajets privés au cours de ces deux années est autorisée
• Le bénéfice de l'année précédente ne doit pas dépasser 200 000 euros (dans le cas d'un calcul de l'excédent des recettes) ou le patrimoine de l'entreprise de l'année précédente ne doit pas dépasser 235 000 euros

En outre, des règles particulières doivent être respectées pour l'amortissement des véhicules à usage privé. Celles-ci sont particulièrement importantes lorsque l'imposition de l'avantage en nature doit être prise en compte. Les modifications mentionnées ici sont motivées par les revenus générés par le véhicule. Cela concerne l'imposition des entreprises, de sorte qu'en cas d'utilisation privée, le conseiller fiscal peut être amené à décider de la solution la plus appropriée.

Quand faut-il amortir les voitures de société ?

Pour l'amortissement des voitures de société, il est déterminant de savoir si le véhicule a été acheté ou pris en leasing. Dans le cas des véhicules en leasing, le véhicule ne devient pas la propriété de l'entreprise. Un véhicule acheté, en revanche, est soumis aux règles et directives en matière d'amortissement. La dépréciation d'un véhicule acheté doit toujours être enregistrée, ce qui signifie qu'une voiture de société achetée doit être amortie. L'enregistrement exact conformément aux dispositions légales dans la comptabilité est appelé amortissement. La comptabilité permet ainsi d'enregistrer et de justifier avec précision la dépréciation des voitures de société. La structure du bilan est régie par le Code de commerce allemand, car c'est là que les véhicules doivent être correctement enregistrés

Les voitures de société en leasing ne doivent donc pas être amorties. La raison en est que le véhicule ne devient pas la propriété de l'entreprise. Pour les véhicules achetés qui sont entièrement transférés à l'actif de l'entreprise, il faut toujours faire la distinction entre une voiture neuve et une voiture d'occasion.

Y a-t-il des différences entre l'amortissement des voitures de société neuves et d'occasion ?

En effet, il existe des différences considérables entre l'amortissement des voitures de société neuves et d'occasion. Le tableau AfA mentionné ci-dessus s'applique uniquement aux véhicules neufs, et non aux véhicules d'occasion. Veuillez également noter que l'amortissement est comptabilisé comme une dépense d'exploitation. Les trajets privés effectués avec une voiture de fonction doivent toutefois être comptabilisés comme des recettes d'exploitation. En cas de mise à disposition privée du véhicule au conducteur, l'avantage en nature doit être imposé en conséquence. Cela prolonge généralement la durée d'amortissement dans le cas d'un amortissement linéaire.

Pour les voitures neuves et d'occasion, il est important de tenir compte de l'utilisation privée potentielle d'un véhicule. En outre, l'amortissement d'une voiture neuve est assez simple à mettre en œuvre grâce à des coûts d'acquisition clairs et des règles strictes en matière d'utilisation. Il vous suffit de choisir l'une des méthodes d'amortissement présentées ci-dessus. Ce processus est toutefois un peu plus complexe pour les véhicules d'occasion, pour lesquels il n'existe pas de règles aussi claires.

L'amortissement des véhicules d'occasion : une estimation compliquée

Le cas n'est toutefois pas aussi clair pour les voitures d'occasion. Il n'existe pas de tableaux clairs applicables dans ce cas. Avant de commencer l'amortissement, il convient donc de déterminer l'âge du véhicule ainsi que son kilométrage au début de l'utilisation. Ces chiffres permettent d'estimer plus facilement la performance totale. Il faut également calculer l'utilisation annuelle estimée des véhicules afin de procéder à l'amortissement. Étant donné que de nombreuses entreprises utilisent plutôt des voitures neuves ou des véhicules en leasing, l'amortissement des véhicules d'occasion ne sera que brièvement évoqué. Cependant, la durée d'utilisation restante prévue est toujours déterminante pour les véhicules d'occasion. Celle-ci est importante pour le taux d'amortissement afin de pouvoir effectuer le calcul.

Attention : pour les véhicules d'occasion, la durée d'utilisation totale peut être supérieure à 6 ans. Ainsi, un véhicule d'occasion âgé de 8 ans doit encore être amorti, au moins pendant 1 ou 2 ans supplémentaires. Un amortissement complet immédiatement après l'achat n'est donc pas conforme aux exigences habituelles de l'administration fiscale.

Amortissement des voitures particulières : choisir la bonne méthode

Dans de nombreuses entreprises, le leasing de véhicules est le mode d'acquisition privilégié. Mais il est bien sûr toujours courant d'acheter des véhicules qui deviennent ensuite la propriété de l'entreprise. Afin de traiter correctement ces postes dans les immobilisations, il convient de tenir compte de l'amortissement des voitures de société. Vous ne devez donc vous préoccuper de la question de l'amortissement des voitures particulières et du choix de la méthode d'amortissement appropriée que lors de l'achat du véhicule. Si votre flotte se compose exclusivement de véhicules en leasing, cette procédure n'est pas nécessaire.

Toute voiture de société perd de la valeur avec le temps, sans exception. Cette perte de valeur peut être comptabilisée à l'aide de l'amortissement. Le choix de la méthode appropriée et la mise en œuvre correcte de l'amortissement sont donc déterminants. Étant donné que les voitures de société achetées représentent un engagement financier important, les gestionnaires de flotte doivent choisir la meilleure option pour leur entreprise.

Questions fréquentes sur l'amortissement

Que signifie AfA ?

AfA désigne la déduction pour amortissement. Pour les biens amortissables, les durées d'amortissement sont précisément définies afin d'éviter toute fixation arbitraire. Les tableaux AfA du ministère fédéral des Finances sont utilisés pour obtenir des données claires sur l'application de l'amortissement.

Combien de temps dure l'amortissement des voitures de société ?

Selon les informations officielles, l'amortissement des voitures de société est de 6 ans. Cette période se réfère à l'amortissement des voitures neuves. Les voitures de société d'occasion doivent être amorties selon d'autres délais.

Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif ?

L'amortissement linéaire comprend des montants annuels identiques, ce qui permet un amortissement régulier. Dans le cas de l'amortissement dégressif, l'accent est mis à la fois sur la valeur comptable résiduelle et sur la durée d'utilisation restante. L'amortissement initialement plus élevé diminue avec le temps, de sorte que les montants amortis chaque année ne sont pas identiques.

La plus grande différence entre les deux méthodes d'amortissement réside dans le traitement des véhicules concernés. L'amortissement dégressif suppose une perte de valeur plus importante. Après l'acquisition, il est possible d'amortir des montants plus élevés, ce qui réduit d'autant le bénéfice imposable. Le choix de la variante la plus judicieuse dépend notamment de la dépréciation future et de l'utilisation des véhicules.

Quand procède-t-on à un amortissement exceptionnel ?

Un amortissement exceptionnel est utilisé en cas de perte de valeur durable. Si, par exemple, la voiture de fonction est tellement endommagée à la suite d'un accident que la durée d'amortissement restante ne peut plus être considérée comme une durée d'utilisation, un amortissement exceptionnel a lieu. Dans ce cas, la valeur résiduelle à la date de l'accident doit être vérifiée. Si celle-ci s'élève encore à 8 000 euros au cours de la 5e année d'utilisation, cette valeur résiduelle peut être amortie intégralement au cours de l'année.

Normalement, une année supplémentaire devrait être amortie dans le cadre de l'amortissement planifié. La règle de l'amortissement exceptionnel est importante en cas de perte, de dommage important ou de toute forme de perte de valeur permanente.

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