Dès que l'employeur accorde des prestations qui dépassent le salaire, on parle d'avantage en nature. Il peut s'agir de différentes choses, comme un ordinateur portable, un smartphone, des réductions ou des bons d'achat. La voiture de fonction, souvent utilisée à des fins privées, est également imposable en tant qu'avantage en nature, car il s'agit d'un revenu supplémentaire qui doit être considéré comme tel. Il convient de tenir compte de certains détails afin de bénéficier de l'imposition correcte et de comprendre l'importance de cette procédure.

Qu'est-ce qu'un avantage en nature ?

Un avantage en nature est une prestation accordée par l'employeur. Cette prestation en nature ou prestation va au-delà du simple salaire et n'est pas versée sous forme d'argent. Cela comprend toutes les remises, bons d'achat, avantages de toute nature, appareils techniques tels que les smartphones et les ordinateurs portables, ainsi que, bien sûr, la voiture de fonction mise à disposition. Dans de nombreuses entreprises, ces avantages en nature sont proposés en supplément et font l'objet d'une publicité correspondante, car ils constituent un avantage considérable pour les salariés. Cela vaut même en cas d'imposition obligatoire, car il s'agit toujours d'un avantage qui dépasse le salaire.

Il ne faut pas sous-estimer le fait qu'il s'agit d'une alternative à l'augmentation de salaire. Cette alternative à l'augmentation de salaire présente des avantages pour le salarié, de sorte qu'il est parfois plus intéressant de recevoir des avantages en nature plutôt qu'une simple augmentation de salaire. Dans la plupart des cas, ils sont très bien acceptés, de sorte qu'une communication appropriée de la part du service des ressources humaines est importante.

Imposition des avantages en nature

La base juridique pour l'imposition obligatoire d'un avantage en nature est l'article 8 de la loi relative à l'impôt sur le revenu. La loi stipule que même les prestations en nature qui ne sont pas versées sous forme de salaire sont imposables. Ces rémunérations sont considérées comme des revenus, ce qui exclut toute exonération fiscale. Comme il s'agit d'un revenu imposable, la valeur est soumise à l'impôt et aux cotisations sociales. Il en résulte que l'avantage en nature est imposable. C'est du moins le cas dès que le montant exonéré est dépassé.

Aperçu des avantages en nature et des abattements

Dans de nombreux cas, le traitement fiscal des avantages en nature prête à confusion. Il convient en outre de noter qu'il existe différents seuils d'exonération en fonction de la prestation exacte, de sorte qu'il est préférable de savoir clairement de quel cas il s'agit.

Les avantages en nature en bref :

• Exonérés d'impôt jusqu'à 44 euros par mois
• Les réductions accordées au personnel sont exonérées d'impôt jusqu'à 1 080 euros
• Si le montant dépasse les limites d'exonération, la totalité est imposable
• Revenu selon la loi sur l'impôt sur le revenu
• Tous les types de prestations de l'entreprise qui dépassent le salaire
• Pour les voitures de fonction : règle des 1 % ou carnet de bord

Dès que l'avantage en nature dépasse le seuil d'exonération, il est imposable. Les différentes options sont présentées plus en détail ci-dessous afin de donner un meilleur aperçu de tous les avantages en nature possibles.

Avantage en nature sous forme de rabais accordés au personnel

Il convient de respecter le seuil d'exonération maximal de 1 080 euros par an. Avec un rabais de 10 % dans un magasin d'ameublement, l'employé économise 3 000 euros sur un montant de base de 30 000 euros. Toutefois, ce montant dépasse le seuil d'exonération, de sorte que les 3 000 euros sont imposables. Mais pas entièrement, seule la somme supérieure au seuil d'exonération est imposable. Il existe néanmoins un avantage par rapport au prix d'origine. Cette règle s'applique également aux réductions accordées pour les salles de sport, les massages et autres prestations similaires souvent proposées par les entreprises.

Avantage en nature lié aux subventions et aux formations

Dès lors que des séminaires, formations continues ou autres aides sont pris en charge financièrement, ceux-ci sont exonérés d'impôt s'ils ont un lien avec l'activité professionnelle. Pour cela, ce lien doit toutefois être clairement identifiable.

Avantage en nature sous forme de logement de fonction

Il s'agit d'un avantage en nature qui est imposable en conséquence. Il convient tout d'abord de déterminer la valeur réelle de cet avantage. En cas de réduction de loyer, il faut par exemple se baser sur un logement comparable situé à proximité et dont le loyer doit être calculé.

Avantage en nature lié à des mesures favorables à la santé

Dans ce cas, un montant maximal de 500 euros par an est exonéré d'impôt. Cela peut inclure un massage ou une séance de physiothérapie accordés dans le cadre du travail. La fréquentation d'une salle de sport n'est pas prise en compte, mais il convient de respecter la limite de l'abattement de 1 080 euros par an.

Avantages en nature jusqu'à 44 euros par mois

Des bons d'essence aux tickets de transport, les options sont très variées. Tant que les avantages en nature ne dépassent pas 44 euros, ils sont exonérés d'impôt. Les avantages plus élevés doivent être imposés en tant qu'avantage en nature.

Avantage en nature lié à la garde d'enfants

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Certains employeurs proposent une crèche gratuite dans leur entreprise. Si la garde est assurée dans une telle crèche gratuite, elle ne doit pas être imposée comme avantage en nature. Si des aides financières sont accordées pour une place en crèche, celles-ci sont également exonérées d'impôt. Il est déterminant qu'il s'agisse d'une aide affectée à un usage précis qui ne fait pas partie de la rémunération. Ce n'est qu'alors qu'elle est exonérée d'impôt. Seuls les enfants non soumis à l'obligation scolaire y ont droit, il s'agit donc d'une option limitée dans le temps. Pour qu'il ne soit pas nécessaire de l'imposer comme avantage en nature, toutes les conditions susmentionnées doivent être remplies.

Prévoyance vieillesse d'entreprise

Une autre option parmi les avantages en nature possibles est la prévoyance vieillesse d'entreprise. Celle-ci est imposable en tant qu'avantage en nature. La pension légale est complétée par une forme de conversion salariale, ce qui réduit le montant total des impôts à payer.

Miles bonus

Les miles bonus accumulés à des fins professionnelles peuvent être utilisés à des fins privées jusqu'à concurrence d'un montant annuel de 1 080 euros. Toutefois, cet avantage en nature peut être utilisé pour des vols professionnels sur décision de l'employeur. Il est donc important de conclure des accords précis avec l'employeur concernant l'utilisation des miles bonus.

Avantage en nature : voiture de fonction

Pour les conducteurs de voitures de fonction, la question déterminante est de savoir si la voiture de fonction est utilisée à des fins privées. Dès que la voiture de fonction est immatriculée et utilisée pour des trajets privés, il y a avantage en nature. L'utilisation privée d'une voiture de fonction est toujours imposable. En effet, l'utilisation privée d'une voiture de fonction constitue un avantage en nature résultant de son utilisation à des fins privées. Il existe deux possibilités en matière d'imposition.

Règle des 1 %

Selon la règle des 1 %, 1 % du prix catalogue brut est imposé à titre d'avantage en nature. Il s'agit de la forme classique d'imposition de l'utilisation privée d'une voiture de fonction. Il n'est pas nécessaire d'enregistrer précisément les trajets, ce qui réduit la charge de travail liée à l'imposition. Cette forme simple est intéressante pour les conducteurs de voitures de fonction qui utilisent beaucoup leur véhicule à des fins privées. Dans ce cas, l'avantage en nature lié à la voiture de fonction est imposable à hauteur de 1 % du prix catalogue brut. D'où le nom de « règle des 1 % ».

Carnet de bord

L'alternative est le carnet de bord, qui exige une documentation précise de tous les trajets. L'avantage en nature lié aux voitures de fonction est alors imposable en fonction de l'utilisation respective du véhicule. Les trajets privés qui doivent être justifiés sont alors imposés. La meilleure option dépend du comportement au volant. Les conducteurs fréquents ne tirent pas vraiment profit d'un carnet de bord. En revanche, ceux qui conduisent peu paient moins d'impôts. Les conducteurs de voitures de fonction qu'ils utilisent à des fins privées doivent donc déclarer cet avantage en nature et connaître cette réglementation. Il est important de noter que le carnet de bord doit contenir la liste complète de tous les trajets, qui ne peuvent être modifiés par la suite. Les carnets de bord électroniques facilitent considérablement la documentation fastidieuse par rapport à l'ancienne méthode.

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Avantage financier des voitures électriques

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Un avantage financier lié aux voitures électriques est imposable à un taux réduit. En supposant que la règle des 1 % déjà présentée soit appliquée à l'imposition, des taux réduits doivent être pris en compte pour les voitures entièrement électriques. Si le prix de la voiture électrique est inférieur à 60 000 euros, l'imposition n'est que de 0,25 % du prix catalogue brut. Ce n'est qu'à partir d'un prix catalogue brut plus élevé que l'imposition s'élève à 0,5 %, ce qui représente toujours une économie considérable par rapport à un moteur à combustion.

La question de savoir comment calculer l'avantage financier des hybrides revient régulièrement. Après tout, les voitures purement électriques ne sont pas les seules à bénéficier d'une imposition réduite. Il en va de même pour les autres modes de propulsion alternatifs. L'avantage financier des hybrides est donc également imposé à un taux inférieur à celui des moteurs à combustion classiques. Les hybrides rechargeables sont imposés à hauteur de 0,5 % du prix catalogue brut.

Calculer l'avantage en nature

Avant de déterminer si l'avantage en nature en vaut la peine, il est judicieux de faire un calcul. Un calculateur de voiture de fonction permet de déterminer l'impact de l'avantage en nature. Un calculateur de voiture de fonction indique si et dans quelle mesure une imposition est due, quel est son impact et quelles sont les conséquences financières à prévoir.

Questions fréquentes sur l'avantage en nature

1. Comment un avantage en nature est-il imposé ?

Pour un avantage en nature annuel maximal de 10 000 euros, l'employeur peut imposer le montant à hauteur de 30 % d'impôt sur le salaire. Un avantage en nature supérieur est soumis au taux d'imposition correspondant du salarié. Dans le cas des voitures de fonction, l'imposition est généralement effectuée selon la règle de 1 % ou à l'aide d'un carnet de bord.

2. L'avantage en nature est-il déduit du salaire brut ou du salaire net ?

Ni l'un ni l'autre, car l'avantage en nature est d'abord ajouté au salaire brut, puis déduit du salaire net. Cette procédure est importante pour les entreprises qui doivent effectuer une comptabilisation correcte. L'avantage en nature étant une prestation qui augmente le revenu, celle-ci doit d'abord être ajoutée au salaire brut. Dans un deuxième temps, les cotisations sociales et les impôts sont déduits, puis l'avantage en nature. Le salarié doit indiquer ce montant dans sa déclaration d'impôt annuelle.

3. Où l'avantage en nature doit-il être indiqué dans la déclaration d'impôt ?

L'avantage en nature imposable doit être indiqué dans la déclaration d'impôt. C'est l'annexe N, plus précisément la rubrique « Salaire imposable sur lequel aucune retenue à la source n'a été effectuée » qui est déterminante. Les avantages en nature étant imposables selon la loi relative à l'impôt sur le revenu, ils doivent obligatoirement être indiqués dans la déclaration d'impôt.

4. Existe-t-il un abattement pour l'avantage en nature ?

L'abattement pour l'avantage en nature est de 44 euros par mois. Si l'avantage en nature mensuel est inférieur à ce montant, il n'est pas imposable. Il existe en outre un abattement annuel de 1 080 euros, qui doit également être pris en compte.

Il convient de noter que si le montant est supérieur à 44 euros par mois, la totalité de la somme est imposable, et non seulement une partie. L'hypothèse selon laquelle seule la différence est imposable dans le cas d'un montant plus élevé n'est donc valable que pour la franchise de 1 080 euros.

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